Это познавательно!) Налогообложение в грузовых перевозках для ИП
Грузоперевозки - вид деятельности, осуществляемый с использованием собственного или взятого во временное пользование транспорта. Является одним из наиболее популярных в России видов бизнеса. Можно ли законно заниматься грузоперевозками без оформления ИП или ООО? Нет, для легального оказания этой услуги необходимо зарегистрировать бизнес и подобрать оптимальный налоговый режим. Зная плюсы и минусы всех возможных для ИП систем налогообложения, предприниматель может решить, какую из них лучше выбрать в конкретном случае.
Системы налогообложения для ИП в сфере грузоперевозок
Для легализации бизнеса грузоперевозок предприниматель может выбрать один из следующих налоговых режимов:
ОСН - общеустановленная система налогообложения;
УСН - упрощенный режим;
ЕНВД - форма с единым налогом на вмененный доход;
ПСН - патентная система налогообложения.
При решении вопроса, какой вид налогообложения выбрать, учитывают существующие ограничения по количеству транспортных единиц, работников, объему выручки, возможности сочетания двух систем.
Плюсы и минусы общеустановленной системы налогообложения
Этот режим - один из наиболее сложных, с точки зрения учета. Его обычно выбирают предприниматели, у которых в получении дохода участвует значительное количество транспорта и персонала. Для ОСН характерны следующие преимущества:
Ограничения по количеству техники, персонала, размеру выручки отсутствуют. Эта особенность часто используется для уменьшения налоговой нагрузки.
Можно оказывать услуги по грузоперевозкам для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих с использованием общеустановленной системы налогообложения с уплатой НДС.
Минусы режима:
Необходимо оформить большое количество документации, подтверждающей расходы.
Для ведения правильной отчетности необходим бухгалтер с профессиональными навыками.
Обязанность уплаты НДС. Однако если перевозчик не планирует оказывать услуги компаниям с обязательствами по НДС, то от уплаты НДС можно отказаться. Для отказа подают заявление на освобождение в ИФНС. Освобождение необходимо ежегодно подтверждать.
Во многих случаях более выгодными являются специальные системы налогообложения.
Упрощенный режим налогообложения: особенности
УСН предполагает два типа ставок:
6% - если налог уплачивается с доходов;
15% - если налог рассчитывается с объекта "доходы минус расходы".
ИП, выбравший эту форму налогообложения, в течение года сменить его не может. По закону №243 от 03.07.2016 этой системой могут воспользоваться ИП, чья деятельность удовлетворяет следующим условиям:
численность - не более 100 человек;
совокупный объем выручки за отчетный период - до 120 млн рублей;
предел объема выручки - 90 млн рублей.
Эта система налогообложения рекомендуется только предпринимателям, не работающим с клиентами с обязательствами по НДС. Преимущества, которые предоставляет упрощенная система:
Два вида налоговой ставки, из которых можно выбрать оптимальный вариант для конкретного бизнеса. Налоговую ставку, если она окажется невыгодной для ИП, можно сменить после окончания текущего налогового периода.
Небольшое количество учетной документации, обязательной к ведению.
Возможность снизить налог, если будут уплачены установленные отчисления в ПФР.
Отдельный плюс выбора уплаты ставки от дохода - возможность не вести обязательную документацию по расходам.
Как и все системы налогообложения, УСН имеет минусы:
ограничения по штату;
верхний предел по выручке;
возможность перейти на другой вид налогообложения существует только после окончания текущего налогового периода.
В каких случаях выгоден налог на вмененный доход?
Эта форма налогообложения популярна среди предпринимателей, оказывающих услуги по грузоперевозкам. Однако режим ЕНВД (вмененного дохода), действующий в 2018 году для ИП, занимающихся грузоперевозками, в ближайшие годы планируется отменить. Это связано с тем, что ряд чиновников и экономистов считают его неэффективным, поскольку ИП с очень разными доходами платят одинаковые суммы.
Возможность использования вмененного дохода ограничена достаточно жесткими рамками:
Количество техники не должно превышать 20 машин. В их число входят и автомобили, взятые во временное пользование (ст. 346.26 п. 2.5).
Количество наемных работников - до 100 человек.
Доля прочих юридических лиц - до 25%.
Если в наличии имеется несколько видов ОКВЭД, то по каждому из них по показателям работ ведется отдельный учет.
Плюсы выбора этого режима:
Учитывается только один показатель - количество единиц техники. Учитывать количество топлива, затраты на покупку запчастей, проведение ремонтов и прочие расходы для отчета в налоговой службе не требуется.
Возможность совмещать ЕНВД и УСН. Это совмещение целесообразно с упрощенной системой при уплате доходов по ставке, учитывающей только доходы (без учета расходов). Сочетание этих двух режимов позволяет создать условия для снижения ставки налога.
Недостатки этого вида налогообложения:
ограничение по количеству транспортных средств - не более 20 штук;
необходимость оплачивать налог, независимо от того, были оказаны услуги или нет.
В условиях малого количества автотехники и недорогих контрактов предпринимателю рекомендуется рассмотреть и сравнить два оптимальных вида налогообложения - ЕНВД и ПСН. Для этого сравнивают величину налога на вмененный доход и стоимость патента в конкретном регионе.
Особенности приобретения патента
Для участия в патентной системе налогообложения патент необходимо приобрести по месту регистрации бизнеса. Он приобретается на срок от 1 месяца до 1 года. Условия, которым должен отвечать ИП для возможности приобретения патента:
количество работников в части ПСН - до 15 человек;
общая выручка за период ведения деятельности на патенте - до 60 млн рублей;
площадь помещения, которое занимает бизнес, - не более 50 м2.
Особенности ПСН:
невозможность снизить стоимость платежа;
необходимость вести учет по КУДиР отдельно по каждому направлению;
по каждому направлению деятельности нужен отдельный патент.
Общая учетная документация
При оказании услуг по грузоперевозкам должна присутствовать обязательная документация.
Путевые листы. Должны выписываться на каждую поездку. Форма этого документа отлична от вида документа, используемого юрлицами, но также регламентируется определенными правилами. Выдача осуществляется в присутствии медицинского работника. Все выданные путевые листы заносят в книгу учета.
Водитель должен иметь в поездке копию трудового договора и доверенность на право водить данный автомобиль.
Договоры транспортной экспедиции.
Отсутствие путевых листов влечет невозможность зачесть в статью "Расходы" использованное топливо, запчасти, расходные материалы, что повлечет увеличение налога и вероятное наложение пени и штрафов. Документация, оправдывающая расходы, имеет особое значение при режимах ОСН и УСН при выборе ставки "доходы минус расходы".
Пример расчета налогов по различным системам налогообложения
Для определения наиболее подходящей системы примерно просчитывают, какие вероятные суммы налогов придется платить в каждом конкретном случае. Это можно сделать для УСН, ЕНВД, ПСН. Для ОСН этот расчет сложен, и выполнить его могут только бухгалтеры с профессиональным образованием.
Исходные данные для расчета:
правовая форма грузоперевозчика - ИП;
место регистрации предпринимателя - г. Ростов-на-Дону;
количество транспорта - 12 единиц;
выручка за последний квартал предыдущего года - 875000 руб.;
сумма страховых взносов за сотрудников, уплаченная в последнем квартале прошлого года - 40000 руб.;
при использовании ЕНВД уплачено фиксированных взносов за последний квартал прошлого года - 8000 руб.
Из налоговых отчислений вычитают суммы, уплаченные за рабочих в госфонды. Налоги в таких случаях могут быть уменьшены не более чем на 50%.
Таблица примерного расчета налогов по разным системам налогообложения за 1-й квартал текущего года
Вид налогового режима
УСН
ЕНВД
ПСН
Налог с доходов
Налог с "доходы+расходы"
Региональная ставка налога
6%
10%
15% от БД - базового дохода - на 1 машину за 1 месяц (величина, установленная налоговым законодательством, в данном примере она равна 6000 руб.) умножается на количество машин.
К1 = 1,798 (величина этого коэффициента устанавливается ежегодно правительством РФ), К2 = 1 (определяется для конкретного региона, меняется редко, узнать его можно на сайте местной администрации).
6% от потенциального годового дохода, определяемого налоговым законодательством.
В нашем случае на 12 машин он равен 3832000 руб., за 1 месяц - 319333 руб.
Расчет налога
0,06 * 875000 (выручка за последний квартал прошлого года) = 52500 руб.
При условии всех установленных выплат в госфонды эта сумма может быть уменьшена до 50% от изначальной величины налога, и составлять 26250 рублей
0,01 * (875000 - 40000) = 83 500 руб.
Из выручки за прошлый квартал были вычтены страховые взносы.
0,015 * БД * кол-во машин * К1 * К2 * 3 мес.
0,015 * 6000 * 12 * 1,798 * 1 * 3 = 58255,2
При условии уплаты всех положенных сумм в госфонды размер налога может быть уменьшен, но не более чем на 50%. В этом случае он составит 29127,6 руб.
0,06 * 319333 * 3 мес. = 57 480 руб.
26250 руб.
83 500 руб.
29127,6 руб.
57 480 руб.
Бизнес на грузоперевозках, который можно начать с покупки малотоннажной машины ГАЗель, а затем существенно расширить, - выгодное мероприятие при условии его грамотной организации, выбора оптимального налогового режима и грамотного ведения отчетной документации.
Оригинал статьи доступен по адресу - https://cargocash.ru/articles/nalogooblazhenie_v_gruzoperevozkah_dlya_ip